2020年注定属不平凡的一年，新型冠状病毒肺炎目前还在全球肆虐，给实体经济造成很大影响，特别是有些中小企业前景堪忧，部分公司由于经营不善，持续亏损。特别是外贸公司，由于贸易战的原因，出口业务受阻，部分公司无力继续经营，投资者选择进行注销清算，那在注销清算过程，有什么样的涉税风险，如何应对？

来看一个案例：

某公司为杨老板个人投资的经营进口业务的外贸公司，近期由于出品订单急剧减少，连续亏损，准备注销。

当初公司成立时杨老板投入注册资本30万元，到准备注销前账面的实收资本仍然是30万。经营期间杨老板不断地往公司填补资金，截止到办理注销前，公司账面上记载在其他应付杨老板往来款200万元，未分配利润-20万元。

杨老板认为公司是自己开的，因为公司已无力还款且公司就是自己的，不需要公司还款，于是放弃了对公司的债权。

注销过程中税务局认定的可弥补亏损只有15万，而老板放弃债权的200万其他应付款，被认定为企业当年的收入，需要补缴46.25万元的企业所得税！并且，税务局算出公司最后的盈余有130万元，又要让老板补缴个人所得税26万元！

此次注销，一共需要缴纳72.25万元的税！

可见注销企业并不是简简单单的一件事，即使公司是亏损的，但一些账务若是没有处理好，非常容易查出需要补税的情况。

就上面的例子来说，关键在于杨老板放弃了对企业的债权，所以导致企业补缴了大额的企业所得税。因为按照债务重组的原理，企业虽然不用还钱了，但不用偿还的应付款项按照规定应作为企业的债务重组收入，征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)二十二条规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

企业注销时需要进行汇算清缴，税法跟会计准则是有差异的，所以汇算清缴时会有各种调增调减项。税务局认定的可弥补亏损只有15万，比账面上的亏损20万要少，所以需要缴纳的企业所得税=(200-15)*25%=46.25万元。

因为该公司的股东为杨老板个人，按目前我们的税收政策，个人股东的税后分红需要按照“利息、股息、红利所得”项目和20%的税率来征收个人所得税。所以杨老板需要缴纳个人所得税=130*20%=26万元。

企业都亏了，税务部门还要求公司及杨老板缴纳企业所得税与个人所得税。杨老板也很郁闷……

针对以上案例，您会发现税收实务与日常认知往往存在着大相径庭的差异，如何避免这种因为认知偏差而产生的风险？您大可以通过咨询专业代理机构给予合理税收筹划，可以让您减少像杨老板这样的税收负担，避免税收风险。